第一章 總 則

第一條 為了加強學校會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學校實際制定本規(guī)范。

第二條 凱里學院及所屬經(jīng)濟實體的會計基礎(chǔ)工作，應(yīng)當符合本規(guī)范的規(guī)定。

第二章 內(nèi)部會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備

第三條 學校計劃財務(wù)處，全面負責學校會計工作。計劃財務(wù)處是學校的一級財務(wù)會計機構(gòu)，在院長領(lǐng)導下，統(tǒng)一管理學校的財務(wù)會計工作。分院、后勤、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟實體根據(jù)需要設(shè)置的財務(wù)會計機構(gòu)，是學校的二級財務(wù)會計機構(gòu)，在業(yè)務(wù)上接受計劃財務(wù)處的指導。

第四條 學校事業(yè)收支實行一級會計核算體系，根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，計劃財務(wù)處內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置：會計核算科、綜合科、國有資產(chǎn)管理科。

根據(jù)各分院財務(wù)收支的具體情況，設(shè)置各分院財務(wù)報帳員（常任），業(yè)務(wù)上接受計劃財務(wù)處的指導和監(jiān)督。

第五條 學校根據(jù)具體情況配備會計機構(gòu)負責人。會計機構(gòu)負責人任免按《中華人民共和國會計法》的規(guī)定執(zhí)行。會計機構(gòu)負責人應(yīng)當具備下列基本條件：

（一）堅持原則，廉潔奉公；

（二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格；

（三）熟悉國家財經(jīng)法規(guī)、方針、政策，掌握高等學校財務(wù)會計業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；

（四）有較強的組織和管理能力。

第六條 計劃財務(wù)處內(nèi)部根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位分為：會計機構(gòu)負責人、內(nèi)外報賬員、財產(chǎn)物資核算、工資核算、收入核算、費用核算、資金核算、往來結(jié)算、基建核算、房改核算、預(yù)算編制和分配、財務(wù)分析、網(wǎng)絡(luò)維護、報表、稽核、檔案管理等。

第七條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，分工協(xié)作、相互配合。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第八條 會計人員的工作崗位視學校情況實行有計劃地輪崗。

第九條 會計人員按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。

第十條 會計人員應(yīng)當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

第十一條 會計人員辦理會計業(yè)務(wù)應(yīng)當實事求是、客觀公正。

第十二條 會計人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

第三章 會計工作交接

第十三條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

第十四條 接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

第十五條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：（一）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。（二）編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、收據(jù)、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。

第十六條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由會計機構(gòu)負責人負責監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人交接，由主管校領(lǐng)導負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

第十七條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收：

（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。

（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。

（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。

（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

第十八條 會計機構(gòu)負責人移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當寫出書面材料。

第十九條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第二十條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負責人或所屬科室負責人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應(yīng)當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)計財處處長批準，可由移交人員委托他人代辦移交，如所移交的工作出現(xiàn)問題，由委托人承擔相應(yīng)責任。

第二十一條 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第四章 會計核算

第二十二條 學校按照《中華人民共和國會計法》和高等學校會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

第二十三條 對發(fā)生的下列事項，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：

（一）款項和有價證券的收付；

（二）財物的收發(fā)、增減和使用；

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（四）資本、基金的增減；

（五）收入、支出、費用、成本的計算；

（六）財務(wù)成果的計算和處理；

（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

第二十四條 會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

第二十五條 根據(jù)國家高等學校會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。

第二十六條 會計憑證、會計帳簿、會計報表、電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料和其他會計資料，應(yīng)當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《中華人民共和國會計法》和《凱里學院會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。

第二十七條 辦理本規(guī)范第二十四條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。會計人員必須對原始憑證的合規(guī)性進行審核，原始憑證的基本要求是：

（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱或個人姓名；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章（發(fā)票專用章或財務(wù)專用章）；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負責人或者其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章（發(fā)票專用章或財務(wù)專用章）。

（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有完備的驗收手續(xù)。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以報銷聯(lián)作為報銷憑證。

（五）職工因公出具的借款單據(jù)，必須附在記帳憑證之后。沖帳或收回借款時，不得退還原借款單據(jù)。

（六）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件；如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當將批準文件的復印件作為原始憑怔附件。

（七）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開。

第二十八條 會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證，要認真審核，做到摘要表述簡潔明了，會計科目、項目使用正確，內(nèi)容完整，數(shù)字準確無誤。記帳憑證要有制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構(gòu)負責人或會計主管人員印章或者簽字。記帳憑證分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。記帳憑證的基本要求是：

（一）收款和付款記帳憑證應(yīng)當由報賬人員簽名或者蓋章。

（二）填制記帳憑證時，應(yīng)當對記帳憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。

（三）記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

（四）除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證摘要欄注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號，或者附原始憑證復印件。

（五）如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填制一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明"轉(zhuǎn)：注銷某月某日某號憑證"字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明"轉(zhuǎn)：訂正某月某日某號憑證"字樣。發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記帳憑證，在摘要欄注明"轉(zhuǎn)：調(diào)整某年某月某號憑證"字樣。

第二十九條 要妥善保管會計憑證。

（一）會計憑證應(yīng)當及時傳遞，不得積壓。

（二）會計憑證應(yīng)當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

（三）記帳憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明"附件另訂"和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機構(gòu)負責人批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原始憑證復印件并加蓋填制單位公章，由經(jīng)辦單位負責人、財務(wù)部門負責人及主管校領(lǐng)導審批后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由會計機構(gòu)負責人和單位領(lǐng)導酌情審批，代作原始憑證。

第三十條 會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構(gòu)負責人簽字或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。總帳和明細帳待年度終了決算結(jié)束后一次打印。

第三十一條 定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳實相符。對帳工作每年至少進行一次。

（一）現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，日清月結(jié)；

（二）銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對帳單相核對，每月一次；

（三）各種財物明細帳帳面余額與財物實存數(shù)額相核對，年末進行一次；

（四）各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人核對等，半年一次。

第三十二條 按照規(guī)定定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。

（一）會計報表根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

（二）任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。

（三）會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當在年度會計報表中加以說明。

（四）按照會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。

（五）按照規(guī)定的期限編制財務(wù)報告。

第五章 會計監(jiān)督

第三十三條 會計機構(gòu)、會計人員對學校的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：

（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；會計法律、法規(guī)和高等學校會計制度；

（二）省教育廳、州教育局、州財政局等主管部門制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；

（三）學校根據(jù)《中華人民共和國會計法》和高等學校會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理制度；

（四）學校的預(yù)算、事業(yè)發(fā)展計劃等。

第三十四條 會計人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向領(lǐng)導報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

第三十五條 會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向領(lǐng)導或上級主管單位反映。

第三十六條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當立即向本單位領(lǐng)導報告，請求查明原因，作出處理。

第三十七條 會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向上級主管單位報告，請求處理。

第三十八條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行監(jiān)督。

（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求補充、更正。

（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正。

（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。

（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導提出書面意見請求處理。

（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導提出書面意見的，應(yīng)當承擔責任。

（六）會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導報告，請求處理。

（七）對學校制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、事業(yè)發(fā)展計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

第三十九條 依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、物價、稅務(wù)、審計等機關(guān)的監(jiān)督和檢查，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。

第四十條 按照規(guī)定委托社會中介機構(gòu)進行審計、評估的，應(yīng)當配合社會中介機構(gòu)的工作，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意出具不當?shù)膶徲嫛⒃u估報告。

第六章 內(nèi)部管理制度

第四十一條 建立健全會計人員崗位責任制度。包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；會計工作崗位的職責、權(quán)限；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換；會計工作崗位的考核辦法等。

第四十二條 建立健全內(nèi)部牽制制度。包括：報賬員崗位的職責和限制條件；有關(guān)崗位的職責和權(quán)限。

第四十三條 建立健全稽核制度。包括：稽核工作的崗位設(shè)置；稽核工作的職責、權(quán)限；審核會計憑證和復核會計帳簿、會計報表的方法。

第四十四條 建立健全財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責任等。

第四十五條 建立健全預(yù)算執(zhí)行情況分析制度。包括：季度、年度預(yù)算執(zhí)行情況分析。

第四十六條 建立健全財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：

（一）財產(chǎn)清查的范圍：材料、在建工程、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等。

（二）財產(chǎn)清查的組織：計財處牽頭，教務(wù)處、后勤處、紀檢監(jiān)察（審計）、圖書館、各分院等業(yè)務(wù)主管部門參與。

（三）財產(chǎn)清查的期限和方法：以每年12月31日為基準日，學校相關(guān)部門對財產(chǎn)進行清點后向計財處報送清查基礎(chǔ)報表；計財處負責向債權(quán)債務(wù)單位或個人書面詢證。

（四）財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法：計財處按照相關(guān)規(guī)定能夠處理的及時處理，不能處理的書面請示學校領(lǐng)導或主管部門后根據(jù)批示處理。

第四十七條 本規(guī)范自下發(fā)之日起實施。

第四十八條 本規(guī)范由學校計劃財務(wù)處負責解釋。

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