1.借貸記賬法的概念及記賬符號(hào)

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，運(yùn)用復(fù)式記賬原理來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。

2.借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)

在借貸記賬法中，任何賬戶(hù)都分為借方和貸方兩個(gè)基本部分。通常左邊是借方，右邊是貸方。增加數(shù)和減少數(shù)應(yīng)分別記入哪一方，要根據(jù)各個(gè)賬戶(hù)所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即它的性質(zhì)決定。賬戶(hù)按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)及損益類(lèi)五大類(lèi)賬戶(hù)(特殊企業(yè)和特殊業(yè)務(wù)還涉及共同類(lèi)賬戶(hù))，而損益類(lèi)又可分為反映收入和費(fèi)用的兩類(lèi)賬戶(hù)。

3.借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是:有借必有貸，借貸必相等。

對(duì)于借貸記賬法的記賬規(guī)則，我們可以從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類(lèi)型中推導(dǎo)出來(lái)。

4.借貸記賬法的試算平衡

根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，利用借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過(guò)匯總、計(jì)算和比較來(lái)檢查賬戶(hù)記錄的正確性與完整性，這項(xiàng)工作稱(chēng)為試算平衡。試算平衡可以采用發(fā)生額試算平衡或余額試算平衡的方法。

(1)發(fā)生額試算平衡(又稱(chēng)直接平衡、自動(dòng)平衡)。

試算平衡公式:借方發(fā)生額合計(jì)=貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額試算平衡的理論依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。

(2)余額試算平衡。

試算平衡公式:全部賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)=全部賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì)即:資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)期末余額=負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)期末余額余額試算平衡的理論依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系。

余額試算平衡是通過(guò)編制余額試算平衡表來(lái)進(jìn)行的，必須保證所有賬戶(hù)的余額均已記入試算平衡表。

試算平衡工作，一般是在月末結(jié)出各個(gè)賬戶(hù)的本月發(fā)生額和月末余額后，通過(guò)編制“總分類(lèi)賬戶(hù)本期發(fā)生額及期末余額試算平衡表”來(lái)進(jìn)行的。